“營改增”焦點問題答疑

        根據安裝單位對“營改增政策”給出的幾個大都私信的話題，本刊摘編了《華人投建報》約請專家組解答的各種相關方式，以饗萌芽雜志。

        問：“營改增(zeng)”后，企(qi)業集中采購要注意哪些(xie)問(wen)題？

        答：集中采(cai)購是(shi)多數大型(xing)建筑企業(ye)采(cai)用的(de)(de)采(cai)購模式(shi)(shi)(shi)，一般分(fen)(fen)(fen)“統談(tan)、統簽(qian)、統付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)”，“統談(tan)、分(fen)(fen)(fen)簽(qian)、統付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)”和(he)“統談(tan)、分(fen)(fen)(fen)簽(qian)、分(fen)(fen)(fen)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)”三(san)種。“統談(tan)、分(fen)(fen)(fen)簽(qian)、分(fen)(fen)(fen)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)”適用于總(zong)分(fen)(fen)(fen)包(bao)模式(shi)(shi)(shi)；“統談(tan)、統簽(qian)、統付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)”適用于直管(guan)模式(shi)(shi)(shi)；“統談(tan)、分(fen)(fen)(fen)簽(qian)、統付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)”由(you)于“統付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)”是(shi)在(zai)總(zong)公(gong)司層(ceng)面(mian)集中支(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)資(zi)金，但是(shi)發(fa)票管(guan)理和(he)合(he)同卻(que)是(shi)在(zai)分(fen)(fen)(fen)公(gong)司進行的(de)(de)，形式(shi)(shi)(shi)上不(bu)符合(he)“三(san)流合(he)一”原則(ze)，但從“實質重于形式(shi)(shi)(shi)”角度來說(shuo)，應該是(shi)符合(he)的(de)(de)。如果和(he)稅務機關溝通以(yi)后行不(bu)通，企業(ye)可以(yi)采(cai)取分(fen)(fen)(fen)公(gong)司和(he)總(zong)公(gong)司簽(qian)訂委托付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款協(xie)議的(de)(de)形式(shi)(shi)(shi)，確保業(ye)務的(de)(de)真(zhen)實性，使三(san)流合(he)一。

        集合單位采購流程紙質合同文本書時觸碰到的困難，一般是三流達不到一，會造成不允許抵稅。舉例，丙方位建設方單位采購流程紙質合同文本書物料運輸，建設方欠一方政府債務，讓丙方抵債。丙方位一方支付款，并從一方完成轉用附加值稅附加值稅單據。這個完成的附加值稅附加值稅單據能抵稅嗎？可能乙丙彼此期間不真正可靠服務，真正可靠的進行交易和紙質合同文本書是甲丙彼此期間期間發生的的，能夠認定書一方為虛開附加值稅專注附加值稅附加值稅單據，進項稅不允許抵稅。再諸如，投資集團的全資子司國際物流網快運司快速單位采購流程紙質合同文本書、集合要貨，國際物流網快運司將規劃設計商其他應付款給總經營權商的物料款會劃至國際物流網快運司的帳戶。總經營權商與物料運輸司簽署合同文本書購貨紙質合同文本書，供應信息商按設定地發貨，物料運輸司向總經營權商辦理附加值稅附加值稅單據。這個就現身了金額流、紙質合同文本書流和附加值稅附加值稅單據流不不符的問題。以至于，這對債款轉讓交易、設定個別人開票等做法，單位必須警惕性。        在和提升稅稅制下，行業在多采辦流程招標合作合同商品批售時，一要制定批售商明單，驗證批售商繳稅人條件，并且驗證批售商所得稅計算手段及可不可以推出和提升稅專用箱稅票；二、制定商品批售采辦流程招標合作合同的模式英文和標準流程，收集整理組織化網絡架構下的商品批售設配采辦流程招標合作合同的模式英文是否需要滿足“三流一體化”；三要制定合作合同稅務風險要點，差別采辦流程招標合作合同成分，即委派網上代購、購銷合同、委派激光加工等，確定好有所不同的征收率；四要做商品批售設配臨界點點的商品批售采辦流程招標合作合同考慮。

        問：甲供材項目“營改增(zeng)”后對施(shi)工(gong)企業有(you)沒有(you)負(fu)面影響？如何應對？

        答：這個問(wen)題大家都很關注，因(yin)為(wei)“營改增”后，為(wei)了爭奪進項(xiang)稅(shui)抵(di)扣額，甲方有可能把材料(liao)攬入自己名下，導致施工(gong)企業成(cheng)為(wei)清(qing)包工(gong)。所以，一般納稅(shui)人為(wei)甲供工(gong)程提供的建筑服努，可以選擇簡易計稅(shui)方法計稅(shui)。

        到目前為止個稅調整的政策措施，對甲供材的有倆種形式，四是甲供材算作承租方的進項稅額。基礎工作單位采購勞務合同后拿給基礎工作客戶公司利用，并抵減這有些項目水利工作工作建設款。列如 ，項目水利工作工作建設款1000萬塊，基礎工作單位現實情況付 六百萬塊，其他的書400萬塊用甲供材抵頂項目水利工作工作建設款。基礎工作單位用甲供材抵頂項目水利工作工作建設款，一種有償服務轉讓給他人物料幾乎所準許，應計算和提升稅。基礎工作單位向基礎工作客戶公司出據400萬塊抵頂項目水利工作工作建設款的和提升稅常用增值服務服務稅專票。承租方向基礎工作單位出據1000萬塊的和提升稅專票。二要甲供材算作基礎工作單位的進項稅額。甲供材與建筑物材料客戶公司相關，勞務合同的金額寫清甲供材不一種項目水利工作工作建設款的組成的這有些。建筑物材料客戶公司僅需就現實情況拿得的項目水利工作工作建設款六百萬塊記提銷項稅額，承租方向基礎工作單位出據六百萬塊的和提升稅增值服務服務稅專票。

        問：建(jian)(jian)標(biao)[2013]44號(hao)《建(jian)(jian)筑安裝(zhuang)工(gong)(gong)程費(fei)(fei)(fei)用項目組成》中(zhong)對稅(shui)金(jin)的規定(ding)是(shi)指國家稅(shui)法(fa)規定(ding)的應(ying)計(ji)入建(jian)(jian)筑安裝(zhuang)工(gong)(gong)程造價(jia)內(nei)的營業稅(shui)、城市(shi)維(wei)護建(jian)(jian)設稅(shui)、教育費(fei)(fei)(fei)附(fu)加以及(ji)地方(fang)教育附(fu)加。而建(jian)(jian)辦(ban)標(biao)[2016]4號(hao)文《住房(fang)城鄉建(jian)(jian)設部辦(ban)公廳(ting)關于做好(hao)建(jian)(jian)筑業營改增(zeng)(zeng)建(jian)(jian)設工(gong)(gong)程計(ji)價(jia)依據調整準備工(gong)(gong)作的通知》中(zhong)關于稅(shui)費(fei)(fei)(fei)的計(ji)算僅(jin)考慮了(le)增(zeng)(zeng)值稅(shui)，未考慮城市(shi)建(jian)(jian)設維(wei)護稅(shui)及(ji)教育費(fei)(fei)(fei)等附(fu)加稅(shui)費(fei)(fei)(fei)，怎么辦(ban)？

        答：城市建(jian)設維(wei)護稅、教育費(fei)附加(jia)等附加(jia)稅費(fei)是根據應繳增值稅、營業(ye)稅、消費(fei)稅這(zhe)三種主(zhu)稅為基(ji)數提繳的(de)，“營改(gai)增”后，即(ji)便(bian)營業(ye)稅主(zhu)體不(bu)存在了(le)，增值稅主(zhu)體依舊存在，因此，只要有應繳增值稅的(de)行(xing)為發生，附加(jia)稅費(fei)仍要照(zhao)樣(yang)繳納。目前，關于(yu)這(zhe)一(yi)點政策并不(bu)明晰(xi)，需要等待相關部門的(de)補充(chong)通知。

        問：由于建筑(zhu)工期原因，在2016年4月30日之前《建筑(zhu)工程施工許可證》注明的施工面積(ji)(ji)與(yu)實(shi)際面積(ji)(ji)往往存在著(zhu)誤(wu)差，當實(shi)際面積(ji)(ji)大于許可證登記(ji)面積(ji)(ji)時，超過的面積(ji)(ji)部(bu)分如何計(ji)稅？

        答：比照(zhao)房地產業(ye)“營改(gai)增”特殊規定和過渡政策(ce)(ce)，采(cai)取(qu)“在收到預收款時按照(zhao)3%的(de)預征率預繳(jiao)增值稅”預繳(jiao)方式(shi)，即老項目老辦法(fa)，解決建筑(zhu)工(gong)(gong)程項目《建筑(zhu)工(gong)(gong)程施工(gong)(gong)許可(ke)證》的(de)面(mian)(mian)積(ji)誤(wu)差問題。目前，需要等待出臺《建筑(zhu)工(gong)(gong)程施工(gong)(gong)許可(ke)證》面(mian)(mian)積(ji)誤(wu)差的(de)特殊規定和過渡政策(ce)(ce)。

        問：資質共享(xiang)模式下(xia)如何(he)確定納稅(shui)主體？

        答：在增值稅稅制下，資(zi)(zi)質(zhi)共(gong)(gong)享模式納稅主體的(de)確定(ding)，需要企(qi)業根據實際狀況梳理后再確認。共(gong)(gong)享資(zi)(zi)質(zhi)的(de)兩(liang)個主體，一個是(shi)集團公司(si)，二是(shi)子公司(si)，可能兩(liang)者都有業務。企(qi)業是(shi)按(an)總分(fen)包模式處理還是(shi)按(an)集中(zhong)管理模式去處理，這需要根據實際情況來判定(ding)。要提前回答(da)這個問題，企(qi)業必須有明確、規范化的(de)管理模式。

（摘自：中國現代建筑報）